Здравствуйте.
Уже март 2021 года. Вы уже 2 полных месяца, может кто-то меньше, работаете на патенте. И ломаете голову, какие документы стоит хранить, все ли чеки собирать? Справитесь ли Вы самостоятельно с ведением книги доходов? И когда начинать ее заполнять, а главное как?
Если Вы и ранее использовали 2 системы налогообложения, например, ЕНВД и УСН, то Вы уже знакомы с принципом заполнения. Если нет, то это статья для Вас.
Повторюсь, здесь мы будем говорить о том, каким образом заполнять книгу доходов при использовании Патента (ПСН) и УСН доходы.
Что такое книга доходов и зачем она нужна?
Те, кто перешел с ЕНВД на патент, сейчас в растерянности: ведь ранее им не нужно было заполнять эту книгу. А главное, зачем ее заполнять тем, кто на патенте, ведь налог от этого никак не зависит.
Это верно… НО... Патентная система налогообложения предполагает лимит дохода. Именно на это ссылаются налоговики, при подобном вопросе: необходимо контролировать лимит дохода – 60 миллионов в год. И их не устроит ответ, что Вам до этого лимита еще огого, они захотят увидеть Книгу доходов, и Вы обязаны ее предоставить.
Стоит уточнить, что лимит не зависит от количества патентов. Весь фактический доход по патентам суммируется, и как только он превысит 60 миллионов, то Вы потеряете право на использование ПСН.
Именно поэтому, многие советовали с ЕНВД переходить сразу на 2 системы налогообложения –УСН (чаще всего доходы) и ПСН. Если вдруг слетишь со второго, останешься на первом. Но они не учли тот факт, что согласно НК (п. 6, ст. 346.45), если одновременно с ПСН применяется УСН, то лимит учитывает и доходы по УСН в том числе. То есть, лимит= все доходы по патенту (патентам) + доходы по УСН.
Как хранится книга?
Книга доходов должна храниться у Вас именно в бумажном виде. Не стоит бежать за печатными бланками и прочим, достаточно вести ее в соответствующем формате в таблице Excel, ну или в бухгалтерском программе, или в другом сервисе, позволяющем это делать. Просто не забыть ее распечатать в начале следующего года или прямо вечером 31 декабря =)))). Также прошить и пронумеровать. Ну, печать (при наличии) и подпись – само собой.
Многие правоведы рекомендуют заводить отдельную книгу на каждый патент, поскольку они могут быть приобретены в разное время и на различный срок. Они основываются на НК, в котором сказано, что в Книгу стоит вводить информация по операциям в хронологическом порядке в течение налогового периода. Для патента – это срок действия. Т.е. если вы купили два патента: один с 1 февраля по 30 апреля, а другой с 1 марта по 30 июня, то нужно заводить две Книги:
· С 1 февраля по 30 апреля по первому патенту.
· С 1 марта по 30 июня по второму патенту.
Но сами налоговики, рекомендуют вести одну книгу.
Как видите, мнение двоякое.
Из чего состоит Книга?
Сама Книга состоит из Титульного листа и таблиц. Ну, с Титулом, я думаю все понятно. На всякий случай, озвучу, что коды ОКПО и ОКАТО можно узнать по ИНН да хоть на том же сайте статистики.
Книга для Патента состоит только из одного раздела – доходы. В Книге для УСН таблиц значительно больше: во-первых, они разбиты по кварталам + еще дополнительные 4 раздела.
Если вы получаете доходы и по патенту, и по УСН, то вы должны вести две разные книги.
Как вести книгу доходов на ПСН
Вся книга доходов, если откинуть титульный лист, состоит из таблицы с четырьмя столбцами:
1. Порядковый номер. В этой ячейке необходимо указывать порядковый номер строки, в которую вписывается информация о полученном доходе: 1, 2, 3, 4 и т.д.
2. Дата и номер первичного документа. Здесь необходимо указать реквизиты (дату и номер) документа, на основании которого получен доход. Это может быть платёжное поручение, кассовый отчёт о закрытии смены и т.д.
3. Содержание. Здесь указываем описание полученного дохода. Например — «Розничная выручка за 15.03.2021», «Оплата от покупателя по счёту ...»
4. Сумма. Указываем сумму дохода в рублях.
В итоге, в Книге будут отражены все доходы за период действия патента. Не забываем указывать их в хронологическом порядке.
В конце таблицы посчитайте ИТОГО.
Как вести книгу доходов на УСН (доходы)
Книга доходов по УСН состоит из пяти разделов. Слава Богу, все их заполнять не нужно.
Раздел 1. Доходы и расходы. В этом разделе нужно отражать свои доходы и расходы. Расходы нам не нужны, они только для тех, кто на УСН доходы минус расходы. Мы же, те кто на УСН 6%, записывайте сюда только свои доходы. Раздел состоит из четырёх частей — по количеству кварталов. Как и на патенте, доходы фиксируются в хронологическом порядке (от более раннего к более позднему), но при ПСН сплошняком, а на УСН, распределив кварталам. Весь раздел состоит из таблицы с пятью столбцами:
1. Порядковый номер. В этой ячейке необходимо указывать порядковый номер строки, в которую вписывается информация о полученном доходе: 1, 2, 3, 4 и т.д.
2. Дата и номер первичного документа. Здесь необходимо указать реквизиты (дату и номер) документа, на основании которого получен доход. Это может быть платёжное поручение, кассовый отчёт о закрытии смены и т.д.
3. Содержание. Здесь указываем описание полученного дохода. Пример — «Розничная выручка за за 15.03.2021», «Оплата от покупателя по счёту ...»
4. Сумма дохода. Указываем сумму дохода в рублях.
5. Сумма расхода. Заполняется только в случае УСН (д-р).
В конце каждой таблицы за квартал указывается суммарный доход. Начиная со второго квартала добавляется ещё одна строка — доход нарастающим итогом. На листе с доходом за второй квартал это доход за полугодие, на листе с третьим кварталом — доход за девять месяцев и на листе с четвёртым кварталом — доход за год.
Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств. Сегодня этот раздел нас не интересует, он заполняется только при УСН (д-р), а мы обсуждаем заполнение книги для УСН (д). Но мы все равно должны напечатать пустую таблицу.
Раздел 3. Расчёт сумм убытка. Этот раздел тоже заполняется только предпринимателями на УСН (д-р). Как и раздел 2, его нужно оставить пустым и распечатать.
Раздел 4. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21. Этот раздел заполняется только на УСН (д). Здесь указываются платежи, на которые предприниматель может уменьшить свой налог по УСН (доходы). Это страховые взносы за сотрудников, фиксированные страховые взносы ИП, расходы на пособия по временной нетрудоспособности, платежи по договорам добровольного личного страхования.
Раздел представляет из себя большую таблицу, разделённую по кварталам. В неё нужно занести все свои платежи, которые можно использовать для уменьшения УСН. На каждый платёж отдельная строчка. Необходимо указать:
1. Порядковый номер строки (платежа).
2. Номер и дату документа, по которому произведена оплата. Если вы платите со своего расчётного счёта, то это номер и дата платёжного поручения.
3. Период, за который был совершён платёж.
4. Сумму платежа. Важный нюанс. Для указания суммы в таблице предусмотрено сразу 6 колонок. По одной колонке на каждый вид платежа. В каждой строчке нужно вписать цифру в ячейку только какой-то одной колонки. Например, если вы заносите информацию о платеже на пенсионное страхование, то вписывайте доход в ячейку, относящуюся к пенсионному страхованию.
Платежи нужно заносить в хронологическом порядке (от более раннего к более позднему).
По каждой строчке и по каждому столбцу с суммой в таблице подводится итог (за квартал, за полугодие, за девять месяце и за год).
Раздел 5. Сумма торгового сбора. Этот раздел заполняется только на УСН (д). Здесь нужно указать информацию обо всех платежах по торговому сбору. Если вы торговый сбор не уплачиваете, то оставляйте раздел пустым. Этот раздел очень похож на четвёртый за исключением того, что тут только один вид платежа. В каждом квартале нужно заполнить:
1. Порядковый номер строки (платежа).
2. Номер и дату документа, по которому произведена оплата. Если вы платите со своего расчётного счёта, то это номер и дата платёжного поручения.
3. Период, за который был совершён платёж.
4. Сумму платежа
Платежи нужно заносить в хронологическом порядке (от более раннего к более позднему).
По итогам каждого квартала в таблице подводится итог по суммам платежей (за квартал, за полугодие, за девять месяце и за год). Вот пример заполнения этого раздела.
Особенности заполнения Книги доходов, облегчающие жизнь.
1. Розничные магазины вместо того, чтобы заводить каждый пробитый чек отдельно, могут всю свою розничную выручку за день записать одной строкой.
2. Если покупатели расплачиваются не только наличными, но и картами, то по отчету о закрытии смены Вы можете внести только доходы, полученные наличными денежными средствами. Доходы же по картам можно занести в Книгу после того, как они окажутся у Вас на счете. Данный доход заносим не минусуя из него комиссию банка.
3. Если у Вас произошел возврат, то нужно правильно провести операцию по кассе, в таком случае все отразится в отчете смены и никакой дополнительной записи делать не нужно.
4. Возвраты с расчетного счета необходимо отражать в Книге – просто указав, что это возврат и прописать сумму возврата со знаком минус.
5. Если Вы ведете деятельность только по одной системе ПСН или УСН 6% и весь доход получаете только на расчетный счет, то у Вас на конец года будет готовая книга доходов – выписка с расчетного счета с фильтром «Только поступления». Просто скачайте ее в формате Excel и перенесите данные в Книгу путем копирования. Вам нужна информация о дате платежных поручений и их номера, назначения платежей и суммы доходов.
6. Таким же образом можно перенести информацию о розничных продажах, воспользовавшись личным кабинетом ОФД, скачав отчет в формате Excel.
Надеюсь, что данная статья была Вам полезна.
Записывайтесь на бесплатную консультацию.