Как уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов. Скачать форму уведомления.
C января 2021 года предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников.
ФНС опубликовало новую форму, но без подробных рекомендаций. И у многих предпринимателей возникает вопрос, как часто можно ее подавать, например, если патент куплен на год.
Надо учесть, что ИП без сотрудников могут уменьшить стоимость патента на всю сумму страховых взносов, включая 1% с суммы доходов более 300 000 руб.
Предприниматели с наемными сотрудникам могут уменьшить стоимость патента на 50% за счет:
1. Взносов за себя, включая 1% с доходов более 300 000 руб.
2. Оплаты первых 3-х дней больничных сотрудника.
3. Взносов за сотрудников.
4. Взносов на добровольное личное страхование сотрудников.
Патент, купленный на один месяц, можно уменьшить только на взносы и больничные, оплаченные в том же месяце. Если патент куплен на более долгий срок, он уменьшается на все взносы, уплаченные в период его действия.
Нужно учитывать, что сумма взносов, указанная в уведомлении, должна быть полностью оплачена до подачи документа в налоговую.
Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении систем налогообложения, необходимо вести раздельный учет или распределять расходы на взносы пропорционально доходам.
Если патент выдан на срок менее года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. Уведомление подается перед окончанием срока действия патента.
Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, то так как платежа по патенту два, то перед каждым платежем для уменьшения налога подаётся отдельное уведомление.
Как заполнить уведомление
Форма уведомления утверждена письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.
Оно состоит из трёх частей: титульного, листа А и Б.
На всех листах нужно не забыть указать ИНН предпринимателя и номер страницы.
На титульном листе прописываем:
· код налоговой инспекции, где был куплен патент (четыре цифры, например, 4705);
· полные фамилию, имя и отчество (если есть) предпринимателя;
· цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо (указываем дату и номер доверенности, ФИО доверенного лица, и приложить копию самой доверенности).
· Телефон для связи, дата, подпись, количество листов А и Б (сидели на трубе :-) ).
Лист А:
· строка 010 — номер патента (см. титульный лист патента);
· строка 020 — дату его выдачи (см. справа от номера патента);
· строка 030 — сумму налога, иначе говоря, стоимость патента (см. оборотную сторону патента).
Лист Б:
· строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам, «2» — если нет;
· строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
· строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.
Нюансы:
1. Если сумма взносов больше, чем стоимость патента, то в строке 120 листа Б нужно указать сумму, равную сумме патента (для ИП без работников) или сумму, равную половине стоимости патента (для ИП-работодателей).
Например, у вас один патент на год стоимостью 27 000 рублей. Других патентов нет. Вы работаете без работников и вправе уменьшить стоимость патента до нуля. В этом случае нужно на Листе Б указать следующие данные:
· строка 001 — «2»;
· строка 110 — 27000;
· строка 120 — 27000.
При таких же данных ИП с наёмными работниками в строке 120 укажет только 13500.
Пример 1.
ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 31 марта 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 31 марта 2021. В феврале 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.
21 марта он оформил и отправил в ИФНС уведомление, в котором на листе А указал данные полученного патента, в частности, в строке 030 — 20000.
На листе Б вписал следующие показатели:
· строка 001 — «2»;
· строка 110 — 20000;
· строка 120 — 20000.
Теперь Иванов не должен оплачивать патент, так как его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.
Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.
Пример 2.
ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.
Стоимость патента она должна перечислить:
· до 31 марта 2021 года — в сумме 37 000 руб.;
· до 31 декабря 2021 года — в сумме 74 000 руб.
У Петровой двое работников. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб. (111 000/2)
Одна третья стоимости патента — 37 000 руб. Её Петрова оплатит в срок, а до оплаты оставшихся ⅔ подаст уведомление об уменьшении.
В уведомлении на листе Б она укажет:
· в строке 001 — «1»;
· в строке 110 — 111000;
· в строке 120 — 55500.
Теперь до 31 декабря 2021 ей останется перечислить остаток:
111 000 — 55 500 — 37 000 = 18 500 руб.
2. Если Вы уже уменьшили за счет взносов налог по другой системе налогообложения, то эту сумму взносов использовать уже нельзя.
3. Если сумма взносов и пособий больше, чем стоимость патента, можно распределить её между несколькими патентами в течение одного календарного года.
Например.
Все патенты куплены в одной ИФНС.
В Листе А нужно заполнить несколько строк 010, 020 и 030 с данными обо всех патентах. Затем на листе Б в строке 110 указать сумму строк 030 листа А, то есть общую стоимость всех патентов.
Патенты приобретены в разных ИФНС. В этом случае уведомление нужно заполнить и отправить для каждой ИФНС отдельно. И указать только те патенты, которые приобретены в соответствующих налоговых.
Как отправить уведомление
Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:
· лично;
· почтовым отправлением с описью вложения;
· в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.
В случае, если Вы допустили ошибку, и получили отказ, то ничего страшного, Вы моете подавать уведомление сколько угодно раз, пока его не примут. Просто исправьте и снова отправьте.
Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент
Если патент уже оплачен, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.
Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.
В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.
Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:
· либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
· либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.
Совет: Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.